Een zeer nuttig overzicht.

De exit tax is een mechanisme dat België in staat stelt om de latente meerwaarden op bepaalde activa te belasten op het moment van vertrek van een belastingplichtige, bedrijf of natuurlijke persoon, naar het buitenland.

Na een verlenging in 2022 zijn de gewone termijnen voor onderzoek en belasting vereenvoudigd en verkort. Waar voorheen vier termijnen bestonden, variërend van 3 tot 10 jaar, zijn er nu nog maar drie over, variërend van 3 tot 7 jaar. De hervorming is retroactief om de verlengingen die in 2022 zijn ingevoerd te neutraliseren.

De wet van 6 april 2026, waarmee een vermogenswinstbelasting op financiële activa wordt ingevoerd, roept belangrijke praktische vragen op met betrekking tot overdrachten waarin een earn-out-clausule is opgenomen. Drie belangrijke kwesties – die tijdens het wetgevingsproces aan het licht zijn gekomen – vormen het onderwerp van ministeriële verduidelijkingen.

Op 2 september 2025 heeft de Dienst voor Voorafgaande Beslissingen (hierna de « DVB ») een bijzonder interessante voorafgaande beslissing genomen over de belastingbevoegdheid van een ontslagvergoeding die wordt ontvangen in het kader van een arbeidsovereenkomst waarbij activiteiten in meerdere staten worden uitgeoefend (Beslissing nr. 2025.0487).

We hebben hier enkele onderwerpen geselecteerd uit de vele thema's die in het jaarverslag zijn behandeld dat de Dienst voor Voorafgaande Beslissingen ("SDA") in september 2025 heeft gepubliceerd. Dit rapport is interessant, vooral in het licht van de aanvragen die niet door de SDA zijn aanvaard.

Het belastingregime voor meerwaarden op financiële activa zou op 1 januari 2026 in werking moeten treden. Dit regime belast alleen de meerwaarde die vanaf deze datum wordt gegenereerd, met een vrijstelling voor de meerwaarden die op 31 december 2025 zijn verworven. We analyseren hier de methoden die in het voorontwerp van wet zijn voorzien om de waarde van financiële activa op 31 december 2025 te bepalen.

Een administratieve circulaire (2025/C/63) bespreekt de nieuwe aanvullende voorwaarde die is ingevoerd door een wet van 18 juli 2025 om te profiteren van het Belgische holdingregime (RDT). Deze circulaire roept verschillende kritieken op.

Verrekenprijzen krijgen bijzondere aandacht van de belastingadministratie. De belastingadministratie is dan ook bijzonder alert op buitensporige tarieven wanneer de debiteur van de rente (lener) een Belgische onderneming is die rente betaalt aan een buitenlandse verbonden onderneming. Vonnis van de rechtbank van eerste aanleg van Antwerpen van 6 juni 2025.

Op 6 juni 2025 heeft de rechtbank van eerste aanleg van Leuven een vonnis uitgesproken waarin zij een geschil heeft beslecht over de vrijstelling in België van dividenden ontvangen door een Belgische onderneming van een internationale groep.

Intragroepfinancieringen, essentieel voor het beheer van de financiële middelen van een groep, worden echter onder de loep genomen door de nationale belastingadministraties, vanwege de risico's van belastinggrondslaguitholling.

Vanaf 1 januari 2025 zijn er nieuwe formulieren van toepassing op verrekenprijzen. Dit betreft het lokale dossier, het masterdossier en de CbCR.